浅论寿险公司纳税筹划分析

论文关键词：日常核算应从；寿险公司；纳税筹划 ; 论文概要：依法纳税是纳税人负起的义务，但在法规容许的范围内，强化，研究节税方法，可以减少企业，强化企业可持续发展能力。从纳税筹划的必要性和前提原则抵达，针对寿险公司日常经费支出特点，就如何作好个人所得税和企业所得税纳税筹划工作明确提出了一些具备可操作性的意见可供大家参照。 　　 　　 　　1筹划的必要性 　　企业要发展，就必需尽可能节约成本、不断扩大收益，税金也是企业的一项成本，通过合理、合法的纳税筹划较少缴点税，实质上也就是减少了企业的收益。

每个企业都可以通过对税收法规的研究，最大限度地利用好各种税收优惠政策，自由选择用于对企业更加不利的税法条款。 　　2税收筹划的前提和原则 　　税收筹划是指纳税人在税法许可的范围内，通过对自身的经营或活动的必要决定，在不阻碍长时间经营的前提下，超过税赋最小化的目标。

财务工作者要切实做好税收筹划工作，必需深刻理解税收筹划的前提和原则，在掌控涉及税法科学知识和财经制度的基础上，以守法、合规为前提，以减少企业成本，强化企业可持续发展能力为目标，科学合理地展开纳税专责。唯有如此纳税筹划活动才安全性不切实际、合乎规拒绝，否则就有可能与偷税、漏税混为一谈。 　　2.1应纳税所得额税前扣减的前提 　　（1）真实性是纳税人税前扣减的首要条件。

真实性是指需要获取有关开支确属早已实际再次发生的必要凭据，任何不是实际再次发生的费用，也就没之后辨别其合法性与合理性的适当。　　必要凭据的必要要根据实际情况来判断。

根据《票据法》和《发票管理条例》的规定，必需获取发票的，发票就是必要的凭据；可以制做凭证的，如工资费用表格、折旧费计提表等也是必要凭据。 　　（2）合法性是指符合国家税收法规规定。

其他法规规定与税收法规规定不完全一致的，以税收法规规定不尽相同，即使费用实际再次发生，也无法在企业所得税前扣减，比如一些按照财会制度规定可以作为费用的开支项目。 　　2.2应纳税所得额税前扣减的原则 　　税前扣减的证实应该遵循权责再次发生制原则、用料原则、相关性原则、确定性原则。 　　（1）权责再次发生制原则。

即纳税人不应在扣减项目再次发生内敛不是实际缴纳时证实扣减。即凡在当期获得的收益或者当期应该开销的费用，不论款项否早已所持，都应该作为当期的收益或费用；凡不属于当期的收益或应该开销的费用，即使款项早已接到或早已当期缴纳，都无法作为当期的收益或费用。 　　（2）用料原则。①因果用料，将要收益与对应成本十分相似比；②时间用料，将要一定时期的收益与同期的费用十分相似比。

 　　（3）相关性原则。指纳税人可扣减项目的内容必需与获得增值税收益必要涉及。

 　　（4）确定性原则。即纳税人可税前扣减的项目，其金额必需是确认的。

对于人员展开的职业辨别和估算税收上是不接纳的。 　　3如何作好寿险公司日常经营中纳税筹划工作 　　目前，由于寿险公司的经营范围主要局限于人寿业务经营和保险资金运用，而保险资金运用权限又集中于在总部，各分支公司皆无权展开任何形式的资金运用操作者，故人寿保险公司纳税筹划的重点不应在于企业所得税和个人所得税。 　　3.1个人所得税的税收筹划 　　职工薪酬在现代企业管理中占据最重要地位，是企业成本费用的主要组成部分之一。

按照规定，保险公司虽然不是个人所得税的纳税义务人，但毕竟个人所得税的扣缴义务人，必需按照税法规定遵守代扣代缴个人所得税税款的义务。保险公司对个人所得税的代扣代缴，主要还包括员工工资收益和代理人手续费、佣金收益。

应向以下几方面展开个人所得税的税收筹划：（1）尽量平均值地派发员工的每月工资，防止重复使用的大额奖金派发，比较减少员工应纳所得税的税率。（2）由公司获取涉及费用，减少应纳税扣除。按照现行税法规定，不划入个人所得税，可作为企业经营性费用在税前扣减的项目主要还包括抚恤金、救济金，误餐补贴，企业和个人按规定比例缴纳的住房公积金、专责金，企业为某些无住房员工获取住宿，实报实销酬劳，电话费用实情凭票缺席，差旅费津贴等。 　　3.2企业所得税的税收筹划 　　企业所得税纳税筹划的重点一般还包括呈请从收入额中扣减的项目、免遭算入应纳税所得额的项目和减免税优惠项目等三个主要方面。

人寿保险公司同其它企业一样，某种程度可以使用成本、费用的充份列支减低税赋展开纳税筹划。　　合理支出日常经营费用，有效地减少应纳税所得额，可以超过合理洗钱之目的。 　　(1)经费计提规范精确，列支凭据真实有效。

现行税法规定，职工工会经费、职工经费不应分别按照计税工资总额的2％和1.5％计算出来扣减，企业按规定萃取向工会拨给的工会经费，必需附有工会组织出示的《工会经费拨给缴款专用收据》，否则不能在税前扣减。财务人员不应充份解读其含义：工会经费计提除应附《工会经费拨给缴款专用收据》外，对多达计税工资标准部分的工资、职工福利费、教育经费皆要作为纳税调增项目纳税。 　　(2)实施新的用人管理办法，合理展开纳税筹划。将公司保安、司机等人员使用与资源管理公司签定用工、保险公司缴纳用工费用、人员全部由人力资源管理公司负责管理，所须要费用按政策规定可以全额在税前扣减，构建了用工方式的首次改变。

这个用工方式的改变在全国其他地方商业运用较为普遍，如果寿险公司在试点的基础上严肃、大胆探寻、急剧前进，减缓人寿保险公司用工方式的改变，特别是在是对短期合同制员工的聘请，则企业所得税筹划工作将经常出现实质性改变。 　　(3)精确区分业务招待费和会议费，减少业务招待费超标准列支现象。

业务招待费是企业用作业务宴请方面的开支，根据企业所得税汇缴整肃政策规定，业务招待费扣减比例为：全年销售（营业）收益净额1500万元以下的为千分之五，多达1500万元的部分为千分之三，多达规定比例列支的业务招待费不得在税前扣减，必需作为增值税所得额的减少项加以调整。而会议费是核算企业开会会议所再次发生的文具、会议横幅、标语、纸张、会议资料、名册印刷、会议室租金、与会人员食宿费等开支。企业所得税汇算清缴政策回应没规定扣减比例，即只要是实际再次发生的会议费开支，可以全额在税前列支。因此，日常工作中不应强化业务招待费支出管理，积极开展会议费筹划，根据业务实质合理支出会议费和招待费，增加调增增值税所得额。

 　　(4)推崇广告费支出，保证进账凭据合规有效地，增加不必要的纳税调增。在实际继续执行中，各单位通过媒体展开日常业务宣传时，必需获得税务部门接纳的广告支出费用凭据，使长时间经营性开支回避纳税调增处置，增进企业价值最大化发展目标的构建。 　　(5)强化退款和捐献开支管理，用活捐献税前扣减政策规定。根据企业所得税汇缴整肃政策规定，各种赞助商开支不得在税前扣减，纳税人必要向受赠人的捐献不容许税前扣减。

保险企业用作公益、救济性的捐献开支在符合国家规定、且不多达企业当年应纳税所得额1.5％的标准以内可实情列支营业外开支，计算出来缴纳企业所得税时呈请扣减，多达部分需在年终展开纳税调整。适当从日常基础工作转行，推崇捐献活动筹划管理：①要获得捐献的月发票；②尽量地通过税法接纳的非营利性社会团体展开捐献活动，保证各项捐献开支可以在交纳企业所得税前全额扣减。

 　　 　　参考文献 　　［1］中华人民共和国部制订，企业会计准则［S］.北京：科学出版社，2006. 　　［2］卢健，刘峰.金融企业企业所得税纳税实务与政策分析［M］.北京：中国金融出版社，2006.。

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